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Residencia, fuente del ingreso y tratado aplicable: tres puntos de partida para analizar una operación transfronteriza.
Edición 2026 · Revisión editorial: 30 de septiembre de 2026. Consulta las fuentes oficiales para reformas posteriores.
El catálogo del SAT permite consultar los convenios fiscales y documentos relacionados. Antes de determinar una retención, identifica el país, el concepto del pago, el beneficiario efectivo y la fecha de aplicación del convenio y sus protocolos.
Consultar el catálogo oficial completo de tratados ↗Referencias para 2026, sujetas a elegibilidad. No constituyen una matriz exhaustiva de países, conceptos ni excepciones.
Dividendos: 5% / 10%
5% para la sociedad beneficiaria efectiva con al menos 10% directo de los votos; 10% en otros casos. La exención de ciertas participaciones de 80% exige, además, permanencia y requisitos específicos de limitación de beneficios. No basta el porcentaje accionario.
Protocolo · artículo 10 ↗Dividendos: 10% · Intereses: 4.9% / 10%
El protocolo contempla exención de dividendos para determinadas sociedades con participación directa mínima de 10% y fondos de pensiones. El 4.9% de intereses exige los supuestos financieros previstos; otros intereses tienen límite de 10%. Revisar excepciones y efectos del MLI.
Protocolo · artículos 10 y 11 ↗Dividendos: 5% / 15% · Intereses y regalías: 10%
5% en dividendos para sociedades con control directo o indirecto de al menos 10% de los votos; 15% en otros casos. Son límites del convenio: el 15% no eleva la retención mexicana interna de 10%. Intereses y regalías tienen excepciones y condiciones; revisar también el MLI.
Convenio · artículos 10 a 12 ↗Verifica residencia fiscal, beneficiario efectivo, establecimiento permanente, limitación de beneficios, propósito principal y documentación. Revisa el instrumento multilateral (MLI): puede modificar condiciones del convenio según las reservas, coincidencias y fechas de efectos de ambos países.
OCDE · MLI y herramientas de consulta ↗El artículo 176 compara el ISR efectivamente causado y pagado en el extranjero con 75% del ISR que se causaría en México. El análisis considera régimen, ingreso, control y excepciones; no depende únicamente del nombre de un país.
LISR · artículos 176 a 178 ↗Las listas de alto riesgo y seguimiento intensificado evalúan deficiencias en prevención de lavado y financiamiento al terrorismo. No son una lista mexicana de REFIPRE ni determinan por sí solas una retención fiscal.
Consultar las listas vigentes del GAFI ↗Precios de transferencia, acreditamiento de impuestos extranjeros, establecimiento permanente, financiamiento entre partes relacionadas y reportes FATCA/CRS requieren una revisión separada.
SAT · intercambio de información financiera ↗
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